Dans un environnement de plus en plus imprévisible, établir son budget prévisionnel prend encore plus de sens. Cet ensemble de documents financiers présente sous forme d’un tableau (ou de plusieurs) les données prévisionnelles. Il liste toutes les dépenses et recettes par mois et par année, tant pour le compte de résultat que pour la prévision de trésorerie.
Découvrez tout ce qu’il faut savoir sur le contenu et les objectifs de telles prévisions financières ainsi que les étapes de construction (sans oublier nos meilleures astuces pour réussir cet exercice 😉).
La notion de budget prévisionnel comprend généralement plusieurs documents, même si souvent elle s’utilise pour parler du compte de résultat prévisionnel. Faisons le point sur les différents tableaux que peut comporter un dossier budgétaire complet dans une entreprise.
Contrairement à un tableau comptable qui présente les données financières passées, le budget prévisionnel s’intéresse au futur. Il expose donc sous des formes diverses les estimations prévisionnelles de l’entreprise, tant sur le plan de la rentabilité que de sa trésorerie.
Non, il n'est pas obligatoire d'établir un budget prévisionnel dans une entreprise. Mais c'est largement conseillé, pour toutes les raisons qui nous listeront dans le titre 2 de ce guide.
Ce tableau correspond au compte de résultat prévisionnel. Il présente donc les charges et les produits selon leur date d’intervention ou de facturation et non d’encaissement ou de décaissement. C’est le pendant du compte d’exploitation de l’exercice, mais pour les années à venir. Il permet de vérifier la profitabilité et la rentabilité prévisionnelle de l’entreprise. Il se décline généralement en plusieurs versions avec des hypothèses hautes ou basses d’activité ou de marge.
Cette forme de document prévisionnel traduit le budget d’exploitation ainsi que les investissements et financements en mouvements de trésorerie. Cette estimation des encaissements et des décaissements tient compte de la date de paiement des factures, de la TVA ainsi que des remboursements d’emprunts notamment. Le budget de trésorerie aide à visualiser les pics pour lesquels l’entreprise doit rechercher un financement.
Ce document vise à évaluer l’évolution des actifs et passifs de l’entreprise à la clôture du prochain exercice voire de plusieurs. Il découle du compte de résultat prévisionnel ainsi que du plan de financement et du budget de trésorerie. Il montre la structure financière future, par exemple à l’issue d’un projet d’investissement.
Le tableau de financement prévisionnel comporte les emplois et les ressources issus des hypothèses budgétaires. Il sert à expliquer l’évolution de la trésorerie dans l’entreprise.
Ce document prévisionnel détaille pour l’exercice suivant :
La construction budgétaire intervient à différents moments dans la vie de l’entreprise. Pour un projet de création de société, lors de l’établissement d’un business plan, ou simplement chaque année pour le suivi budgétaire de l’exercice (N+1), vous chiffrez vos prévisions financières. Elles répondent donc à des objectifs variés.
L’anticipation constitue une des clés pour parvenir à garder une entreprise debout, rentable et avec une structure financière correcte. Quel que soit le modèle économique ou le business, sans trésorerie, la pérennité est rapidement compromise. Sur la durée, l’activité se doit de dégager des profits afin de pouvoir investir, rembourser les emprunts et rémunérer les associés. Le budget de trésorerie aide à disposer de cette vision financière du futur et à rectifier la stratégie si nécessaire.
Dans certains cas de la vie de l’entreprise, la préparation d’un business plan complet avec sa partie chiffrée, soit les documents prévisionnels, s’impose. C’est le cas par exemple pour rechercher des investisseurs, lever des fonds ou pour solliciter un emprunt bancaire en cas d’investissement.
Un autre objectif classique du budget prévisionnel par exercice comptable, c’est le suivi budgétaire. Les données réelles issues de la comptabilité mensuelle sont alors comparées au budget de la période afin d’identifier les écarts et de les analyser. Ce suivi de gestion budgétaire aide à rectifier rapidement les dépenses comme les recettes en cas de déphasage défavorable à l’entreprise. En ce sens, le prévisionnel constitue un outil puissant pour le contrôle de gestion opérationnel et financier.
Les documents prévisionnels s’adressent à la fois aux dirigeants et aux managers de l’entreprise pour le pilotage au quotidien. À ce titre, souvent les bonus des responsables sont logiquement corrélés avec le budget des différents services, commerce, RH, production, marketing, etc. C’est logique, vu que la construction budgétaire repose normalement sur leurs objectifs individuels.
Le budget prévisionnel sert également aux actionnaires ainsi qu’aux membres des assemblées générales. Il se transmet aux banquiers et aux commissaires aux comptes pour les entreprises concernées. Vous percevez ainsi que les documents prévisionnels se déclinent avec plus ou moins d’informations en fonction des destinataires. Tout dépend de la confidentialité et du niveau de détail du budget que vous souhaitez communiquer.
Nous nous concentrons pour cette analyse sur la partie du budget prévisionnel qui correspond au compte de résultat. C’est l’élément central, même si pour le terminer, vous devez utiliser aussi le plan de financement prévisionnel.
Les lignes de produits hors taxes du compte de résultat prévisionnel représentent les premiers postes à budgéter. Elles comprennent :
Le chiffre d’affaires prévisionnel constitue l’élément principal. Il doit faire l’objet d’une évaluation détaillée en quantité et en prix en concertation avec les commerciaux. Ces données sont à adapter à chaque type de structure. Si vous êtes une association, les cotisations ou adhésions des membres se substituent aux ventes par exemple.
Pensez à inclure également dans le tableau de prévision des ventes les taux de marge brute produit par produit. Ainsi, vous obtenez le montant des achats de marchandises ou de matières premières à budgéter afin de réaliser le chiffre d’affaires. Ce montant agrégé se positionne ensuite sur la ligne des « achats consommés » de votre budget prévisionnel.
Le tableau du compte de résultat prévisionnel présente après la marge brute tous les postes de charges HT que comprend classiquement un compte de résultat.
Les charges fixes, dites « de structure », correspondent à des postes qui ne varient pas, ou quasiment pas, quel que soit le volume de vente ou de production. Les charges variables représentent des dépenses dont le montant fluctue en fonction du niveau d’activité. Elles sont directement affectables à la production d’un bien ou d’un service.
La nature des charges fixes et variables peut différer d’une entreprise à l’autre. Par exemple, le poste électricité constitue une charge fixe pour un courtier en assurance, et une charge variable pour une activité industrielle.
La distinction entre coûts fixes et coûts variables s’avère primordiale. Ainsi, la prévision d’une augmentation du volume de vente impacte directement les charges variables, tandis que les charges fixes restent globalement inchangées par rapport à l’année précédente. En revanche, en cas de franchissement de palier qui conduit à construire un bâtiment neuf, à renforcer les équipes de vente, etc. l’accroissement des charges fixes est inévitable.
Procédez au calcul de chacune des lignes suivantes du budget, en fonction des données retenues pour les ventes :
Procédez de la même façon pour les autres lignes du compte de résultat, sans rapport avec le volume d’activité prévisionnelle, soit pour les charges fixes. Se rangent dans cette partie du tableau les charges externes, les salaires, les impôts et taxes ainsi que les amortissements. Vous pouvez utiliser les données de l’année en cours comme base de travail.
Voici la composition classique des charges fixes :
Cet exercice budgétaire de séparation des charges fixes et des charges variables permet de vérifier l’atteinte du point mort. C’est le montant de marge sur coûts variables nécessaire pour couvrir les charges fixes. Avec cette somme de marge et les taux de marge brute, vous déterminez le niveau de vente minimum à réaliser pour équilibrer vos résultats.
Prenons une entreprise avec un taux moyen de marge sur coûts variables de 15 %. Ses charges fixes s’élèvent à 1 500 000 euros. Son point mort s’établit donc à :
(1 500 000/0,15) = 10 000 000 d’euros de ventes HT.
Après l’établissement du compte d’exploitation, vient le moment de calculer le résultat financier et notamment les charges liées au financement long terme comme à la trésorerie court terme. Intégrez donc :
Le bas du tableau de votre prévisionnel comporte théoriquement le résultat exceptionnel avec une ligne pour les produits et une ligne pour les charges. Généralement, à l’exception des reventes d’immobilisations planifiées au budget, ces postes restent à 0. En effet, par définition, c’est difficile d’établir ce type de prévisions non courantes.
Enfin, avant de disposer du total des produits et des charges et donc du résultat prévisionnel, il vous reste à déterminer le montant de l’impôt société si l’entreprise y est soumise.
Connaître ces différentes étapes pour déterminer son résultat prévisionnel c’est bien. Mais en vous inspirant de nos recommandations suivantes, vous maximisez vos chances de réussir l’exercice budgétaire. C’est important par exemple pour bien présenter un projet d’investissement à votre banquier.
L’un des buts d’un budget prévisionnel consiste à aider le dirigeant à anticiper au mieux ses flux financiers, et à prendre des décisions pertinentes pour bien gérer son entreprise sur une période donnée. Pour préparer son budget prévisionnel, l’entrepreneur doit donc effectuer une évaluation stratégique de son activité, définir des objectifs clairs et lister les ressources disponibles. En réalisant cet exercice, il identifie les services ou activités qui apportent de la plus-value à sa société.
En fonction des objectifs poursuivis et de la complexité de l’entreprise, déterminez le niveau de finesse de votre processus budgétaire. Ce n’est pas toujours nécessaire de procéder à un chiffrage compte par compte en partant de la balance comptable par exemple. Si vous souhaitez toutefois réaliser un suivi budgétaire très fin l’année suivante, essayez de coller au plus près avec le découpage analytique ou aux natures de charges de votre entreprise.
Un budget ne peut pas en réalité servir au suivi budgétaire de (N+1) sans être établi mois par mois. C’est d’autant plus vrai pour les activités qui présentent une saisonnalité. Dans ce cas, construisez vos prévisions dès le départ, période par période et non pas pour l’année entière. Leur pertinence est supérieure ainsi et les responsables de l’entreprise disposent d’une donnée précise à suivre chaque mois comparée au réel comptable.
Aperçu de la fonctionnalité Budget vs Réalisé sur l’interface Fygr
Généralement, le budget prévisionnel se construit pour l’année qui suit. S’y ajoute l’évaluation de l’atterrissage pour l’exercice en cours. C’est une façon de se projeter avec une bonne organisation et d’anticiper l’impact financier des différentes stratégies opérationnelles. Toutefois, vous pouvez aussi établir un plan à plus long terme, par exemple sur 3 ou 5 ans, mais avec une maille moins fine pour son élaboration.
Un budget prévisionnel ne se construit pas sur le coin du bureau du DAF ou du dirigeant et encore moins du contrôleur de gestion. C’est par définition un exercice collaboratif étant donné qu’il repose d’abord sur des hypothèses d’activité et de croissance. Prenez soin d’associer les responsables de service, sachant qu’en outre ils sont généralement objectivés l’année suivante sur les données incluses au budget. Veillez toutefois à ce que les objectifs soient réalistes, mais aussi suffisamment ambitieux pour optimiser la performance de la société.
La plupart des entrepreneurs naviguent entre deux scénarios de budget prévisionnel. Le premier reste prudent, voire pessimiste, pour envisager dès le départ les moyens de s’en sortir en cas de difficulté. Le second, plus favorable et audacieux, constitue une source d’inspiration pour un futur plus positif.
Aperçu de la fonctionnalité « Scénarios » sur l’interface Fygr
💡 Par exemple, testez un scénario prévisionnel avec des prix de vente assez bas et une communication réduite à quelques réseaux. L’entreprise n’emploie pas d’équipe commerciale et propose un seul produit.
Le second scénario du budget comporte un produit de base bon marché ainsi qu’un article plus élaboré à un tarif plus élevé. La communication s’élargit et utilise 3 à 4 différents canaux avec l’accompagnement d’un directeur marketing ainsi que des commerciaux payés à la commission. Un nouveau produit est mis en vente lors de la première année, puis 4 ou 5 autres arrivent au cours des deux années suivantes.
Maintenir une fenêtre ouverte sur des ambitions enthousiastes permet de stimuler la créativité des collaborateurs. Ainsi, lors de la préparation du budget prévisionnel, vous ne vous bornez pas à chiffrer le pire. Vous envisagez également des perspectives commerciales et financières plus favorables afin de savoir quelle direction viser pour le développement de l’entreprise.
Une fois le tableau prévisionnel établi, pensez à en vérifier la cohérence globale. Assurez-vous que les différents documents du budget, compte de résultat, plan de financement, bilan et budget de trésorerie s’articulent correctement et se basent sur les mêmes données. Relisez le dossier complet y compris les hypothèses stratégiques et les objectifs chiffrés pour contrôler la présentation d’ensemble.
Des dépenses importantes peuvent rendre les investisseurs réticents face au projet. Dans ce cas, le budget prévisionnel doit prouver que les produits futurs excèdent les charges budgétées. Rassurez les actionnaires comme les banquiers sur le niveau de retour sur investissement prévu. Vérifiez donc le bien-fondé de vos dépenses au regard des objectifs de votre business.
Pour être compris et approuvé, le budget prévisionnel doit être synthétique. Il convient donc de créer un document qui récapitule l’ensemble des prévisions et qui met en valeur les données essentielles.
Pour la conception d’un tel document synthétique, vous pouvez vous inspirer d’exemples de budgets prévisionnels disponibles sur internet. Ce tableau récapitule la présentation du budget et comporte :
L’élaboration d’un budget prévisionnel pertinent sur la base d’un modèle ne suffit pas toujours pour le faire valider par l’entreprise ou pour obtenir un financement à la banque. Apprenez donc à le présenter et à le vendre. Tout l’enjeu réside dans votre capacité de conviction de l’entreprise ou des investisseurs afin qu’ils approuvent votre plan prévisionnel.
Pour maximiser vos chances, répétez votre pitch deck, soit votre document de présentation. Vérifiez et revérifiez que vous le maîtrisez parfaitement, tant pour les chiffres clés que pour les hypothèses de marché retenues notamment. Assurez-vous du réalisme de vos prévisions ainsi que de l’existence d’un plan B face aux risques identifiés.
La présentation d’un budget prévisionnel constitue aussi un travail technique. Il nécessite la manipulation de données financières. Mieux vaut maîtriser notamment :
S’y ajoutent aussi divers indicateurs ou ratios financiers à maîtriser correctement afin de pouvoir en parler :
Depuis longtemps, le budget prévisionnel se réalise traditionnellement sur Excel. Toutefois, de plus en plus d’entreprises recourent à des outils spécialisés comme des logiciels de trésorerie. C’est une alternative intéressante afin de gagner du temps, de la précision, et de la flexibilité dans l’approche.
Contrairement à Excel, ce type de logiciel dédié au suivi et aux prévisions de trésorerie évite au dirigeant de se préoccuper des formules prévisionnelles, de l’actualisation des informations ou de l’exactitude des calculs. Ces outils se chargent de tout. Ils proposent également une interface bien plus intuitive qu’un tableur classique comme Excel.
La construction d’un prévisionnel pertinent et fiable, notamment lors de la création de l’entreprise exige de procéder avec méthode et de maîtriser correctement les processus financiers et comptables. Faites-vous aider de votre expert-comptable et pensez à adopter un outil spécialisé en suivi et en prévision de trésorerie comme Fygr.
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